大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新 再迎稅收紅利

導(dǎo)語：李克強(qiáng)總理昨日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，推動企業(yè)加大研發(fā)力度，決定在全國推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點(diǎn)政策，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。其中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的完善給業(yè)界注入強(qiáng)心劑。

 

　　李克強(qiáng)總理昨日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，推動企業(yè)加大研發(fā)力度，決定在全國推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點(diǎn)政策，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。其中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的完善給業(yè)界注入強(qiáng)心劑。

　　會議指出，完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，是落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動有效投資、推動“雙創(chuàng)”、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級的重要舉措。

　　具體措施為，從2016年1月1日起，一是放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。二是允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。三是簡化審核，對加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算。

　　其中，“允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除”這條受關(guān)注。2008年，國家稅務(wù)總局[微博]出臺《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。這一辦法執(zhí)行至今。

　　上海市軟件行業(yè)協(xié)會秘書長楊根興在接受上證報(bào)采訪時表示，企業(yè)是創(chuàng)新的“主角”，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入一般在3%，軟件企業(yè)則要求達(dá)到總收入的6%。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的完善對企業(yè)無疑是利好，但也對小微企業(yè)的財(cái)務(wù)記賬提出了更規(guī)范要求，否則就無法享受到相關(guān)優(yōu)惠。

　　官方統(tǒng)計(jì)顯示，我國科技創(chuàng)新投入正在進(jìn)一步加大。其中，2014年研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出達(dá)1.3萬億元，位居世界第二，比2010年提高84.3%。

　　有四大會計(jì)師事務(wù)所資深人士在接受記者采訪時透露，不同公司和不同行業(yè)的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)各異，但研發(fā)經(jīng)費(fèi)要按照項(xiàng)目歸集備案。該人士認(rèn)為，由于此前研發(fā)認(rèn)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)相對嚴(yán)格，一旦優(yōu)惠政策推行，企業(yè)所謂的投機(jī)空間并不大;但對于支持企業(yè)研發(fā)投入力度則大有裨益。

　　此外，按照國稅發(fā)[2008]116號規(guī)定，并不是企業(yè)所有的研究開發(fā)活動都可以加計(jì)扣除。具體包括：人文、社會科學(xué)類的研究開發(fā)活動則不屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)則不屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用等。而按照會議透露的信息，從2016年1月1日起，計(jì)扣除政策的研發(fā)活動和費(fèi)用范圍將會放寬。

　　會議還決定，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國。一是從2015年10月1日起在全國范圍內(nèi)，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額;居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受500萬元以內(nèi)部分免征、超過500萬元部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。二是從2016年1月1日起在全國范圍內(nèi)，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人股東和技術(shù)人員可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。